定义：三项扣除、两个上限、一个课税年度

香港薪俸税与个人入息课税自 2019/20 课税年度起增设三项「自愿性」扣除：合资格延期年金保费（Qualifying Deferred Annuity Policy，QDAP）、可扣税强积金自愿性供款（Tax Deductible Voluntary Contributions，TVC）、自愿医保计划（Voluntary Health Insurance Scheme，VHIS）认可产品保费。前两项共用一个上限——每名纳税人每课税年度合计 HK$60,000；第三项独立计算——每名受保人每课税年度 HK$8,000，受保人数不设上限。三个数字自 2019/20 起至 2026/27 没有变动（税务局 2026 年 8 月版 PAM 61(e)）。

它们与强制性供款扣除（上限 HK$18,000）的区别是「自愿」：不供不扣，供了才扣；也因此需要在每年报税时自行在个别人士报税表（BIR60）的相应部分申报，保险公司与受托人会提供年度摘要作为证明。

节税额怎么算

节税额 = 可扣除金额 × 边际税率。香港薪俸税按累进税率（2%、6%、10%、14%、17%，每级 HK$50,000）或标准税率（两级：首 HK$500 万净入息 15%、其余 16%）计算，以较低者为准。因此：

应课税入息实额所在级别 边际税率 HK$60,000 全额扣除的节税额 HK$8,000 自愿医保扣除的节税额
首 HK$50,000 2% HK$1,200 HK$160
HK$50,001–100,000 6% HK$3,600 HK$480
HK$100,001–150,000 10% HK$6,000 HK$800
HK$150,001–200,000 14% HK$8,400 HK$1,120
HK$200,000 以上 17% HK$10,200 HK$1,360
按标准税率缴税 15% / 16% HK$9,000 / HK$9,600 HK$1,200 / HK$1,280

投委会给出的「最多节省 HK$10,200」即 HK$60,000 × 17%。两点常被误解：第一，扣除是从入息中减，不是从税款中减，节税额永远小于扣除额；第二，若扣除后应课税入息跨越税阶，实际节税额按分段计算，会略低于上表。2026/27 起基本免税额升至 HK$145,000，意味着更多低收入者的应课税入息为零，此时任何扣除都不产生节税。

QDAP：认证条件与锁定

QDAP 是获保险业监管局按 GL19 认证的延期年金保单，认证条件（投委会整理，以 GL19 附件为准）：

条件 要求
总保费 最少 HK$180,000
保费缴付期 最少 5 年
年金期 最少 10 年
年金开始年龄 50 岁或之后
披露 须披露内部回报率（IRR），保证与非保证部分分列
附加保障 附加保障的保费须与年金保费分开，不计入扣除

可扣除的只是年金部分的保费，且受保单持有人与年金领取人关系的限制：纳税人可为本人、配偶或夫妇联名作年金领取人的保单申索扣除。夫妇可分摊同一张或多张保单的保费扣除，合计最多 HK$120,000，但每人不超过 HK$60,000、且双方都须有应课税入息。

锁定的含义：保费期 5 年内停供通常导致退保，早期退保价值低于已缴保费；年金期前退保亦然。延期年金的保证部分、非保证部分与分红实现率属产品层面，本站不比较具体产品；保险业监管局网站有认证产品名单与比较工具。

TVC：开户、供款与 65 岁锁定

TVC 账户由成员直接向强积金受托人开立，与雇主无关；供款金额与频率自定，可随时停供或转移到另一计划的 TVC 账户。扣税与 QDAP 共用 HK$60,000 上限：若同年供 TVC HK$40,000、QDAP 保费 HK$30,000，可扣除的仍是 HK$60,000。

锁定规则与强制性供款相同：只能在年满 65 岁或六种法定情形（60 岁提早退休、永久离港、完全丧失行为能力、末期疾病、小额结余、身故）下提取，超出扣税上限的供款同样锁定。TVC 与 QDAP 的差异在于：TVC 投资于强积金成分基金，没有保证；QDAP 有保证年金部分，但有保费期与年金期的合同约束。

自愿医保：HK$8,000 每名受保人与标准计划的最低要求

自愿医保认可产品分标准计划与灵活计划，扣税规则相同：保单持有人须为纳税人或其配偶，受保人可以是本人或指明亲属（配偶、子女、父母、祖父母、兄弟姊妹），每名受保人每年最多扣除 HK$8,000，受保人数不设上限。例如为本人、配偶与两名子女各买一份，最多可扣 HK$32,000；为父母各买一份，再加 HK$16,000。

标准计划的最低要求（标准计划范本）：

项目 要求
续保 保证续保至 100 岁，不因健康变化而拒保
终身限额 没有
每年保障限额 HK$420,000
病房 每日 HK$750 上限，每年 180 日
未知的已有疾病 首年不保、第二年赔 25%、第三年赔 50%、第四年起全额
日间手术 包括内窥镜等日间程序
冷静期 21 日，全数退还保费

对规划的意义：自愿医保回答的是「住院时有多少报销」，与保障缺口页的医疗缺口直接对应；扣税只是附带的现金流改善。灵活计划保障高于标准计划，保费也高，扣税上限不变。

三项扣除在各阶段的取舍

阶段 自愿医保 TVC QDAP
单身 常是第一份医疗保障；标准计划保费较低 边际税率低时节税少；锁定 30 年以上 总保费 HK$180,000 的门槛与现金流冲突
新婚 两人各自投保并各自扣除 高收入一方先用满 HK$60,000 夫妇可分摊，但须双方都有应课税入息
有孩 为子女投保可多扣 HK$8,000 / 人 现金流紧张时可停供 保费期 5 年的承诺要与教育储备同表计算
临退 续保至 100 岁的价值上升 锁定期短（距 65 岁近），扣税价值最高 50 岁后年金期可较早开始，与强积金提取衔接
退休 继续续保，保费随年龄上升 无应课税入息则无扣除 年金期内领取，不再有扣除

一句话总结：扣除是入息的函数，边际税率越高、距 65 岁越近，TVC 与 QDAP 的扣税价值越大；自愿医保的价值主要在保障而非扣税。所有数字以税务局评定为准，本站不承诺任何税务结果。

内地读者注意：这三项扣除只对在香港有应课税入息的人士有意义；非香港税务居民购买香港年金或医疗保险不产生香港的扣除，且须亲赴香港签署并签「内地访客重要资料声明书」；所在辖区的税务与外汇规则另行咨询。

资料来源与日期

  1. Allowances, Deductions and Tax Rate Table（PAM 61(e)） — 税务局（IRD） · 2026-08
  2. Learn more about the tax deductions for QDAP and TVC — 投资者及理财教育委员会（IFEC） · 2019-04-10
  3. What is a qualifying deferred annuity policy (QDAP)?（认证条件） — 投资者及理财教育委员会（IFEC） · 2019-03-27
  4. GL19 Guideline on Qualifying Deferred Annuity Policy — 保险业监管局（IA） · 2019-04-01 生效
  5. List of QDAP（认证产品名单） — 保险业监管局（IA） · 持续更新
  6. Tax Deductible Voluntary Contributions (TVC) — 积金局（MPFA） · 现行版本
  7. Tax deduction（自愿医保保费扣税） — 自愿医保计划（VHIS） · 2019-04-01 起适用
  8. Standard Plan Template（标准计划范本） — 自愿医保计划（VHIS） · 2019-04-03 版

引用本文

本文可自由引用，请保留来源与日期。建议格式：

人生阶段理财编辑部（2026）. 《QDAP、TVC 与自愿医保的扣税机制：HK$60,000 合计上限与 HK$8,000 每名受保人怎么用》. wealthplan.hk. https://wealthplan.hk/tax-deductible-retirement/（访问日期：YYYY-MM-DD）

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